投资款大于注册资本的情形，分为以下三种情形：

1、投资者临时对一般企业的注资，待企业正式运营或度过困难期后需要收回。

2、投资者对一般企业永久性注资。投资者投入的应尽出资义务以外的资金不准备收回，而是作为企业的长期资金维持企业运营。

3、投资者对个体工商户高出注册资金的出资。

三种情形下的账务处理于税务处理差别都比较大，如处理不当还会带来涉税风险。

情形一：大于注册资本的资金未来需要归还

这种一般属于股东临时垫资，帮企业度过资金困难时期。如果预计垫资时间不超过3个月，则做其他应付款处理。

分录如下：

借：银行存款

贷：其他应付款—xx股东

如果超过三个月的暂付款，特别是出现跨年的状况，尽快补充签订借款协议，最好做成贷款入账。

分录如下：

借：银行存款

贷：短期贷款—xx股东

为什么要做贷款处理：在税务上，企业与股东之间的往来账款最受重视。因为其可能涉及股东漏缴个税、企业公私财政混同、隐匿收入等一系列税务问题。

所以，对可能出现时间较长的股东欠款，最好做贷款分录。做贷款处理的分录，日后便可以以支付贷款利息的名义，为股东变相分红。

情形二：永久性注资大于注册资本

当永久性注资大于注册资本时，一般情况下需要调整注册资本，以增加企业经济责任的范围。根据是否改变股权结构，永久性注资大于注册资本分为两种情况。

第一种：不改变股东结构的原始股东增资。

不改变股东结构的情况下，原始股东全部或部分股东注入资本。在收到投资款时，按股东捐赠计入“资本公积—其他资本公积”。待确定增加注册资本时，计入“实收资本”。

①、收到投资款（增加注册资本前）

借：银行存款等

贷：资本公积—其他资本公积

②、增加注册资本（转增资本）

借：资本公积—其他资本公积

贷：实收资本—xx股东（按原比例分配）

第二种：改变了股东原有结构

改变股东原有结构，即形成了股权出售。股权出售在修改注册资本前，便可以计入“实收资本”。

①、溢价出售股票

借：银行存款

贷：实收资本（实际占股）

实收资本—资本公积（溢价部分）

②、折价出售股票

借：银行存款

实收资本（折价部分）

留存收益（资本公积不足抵扣的余额）

贷：实收资本（实际占股）

情形三：对个体工商企业大于注册资本的投资

个体工商企业是比较特殊的企业形式，其并不像一般企业那样，把企业与投资者的财隔离开。个体工商的企业与投资者是不隔离的，个体工商户的经营即为股东个人经营。获利也不计企业所得税，而是及个人所得税。

两者之间资金可以自由往来，不存在抽逃资金或增加注资一说。所以其多出注册资本的投入直接计入“实收资本”或“投资者投入”科目。

分录如下：

1、个体工商户企业主增加投资

借：银行存款

贷：实收资本

2、个体工商户企业主从企业支取资金

借：实收资本

贷：银行存款

PS：个体工商户企业不存在与股东之间的其他应付款之说。